工程建設(shè)項目審計管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了加強對公司工程建設(shè)項目的審計監(jiān)督，規(guī)范審計程序，提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)****《審計工作制度》的規(guī)定，結(jié)合公司工程項目建設(shè)的具體情況，制訂本辦法。
第二條 工程建設(shè)項目審計，是指對公司工程建設(shè)項目造價進行的審計監(jiān)督。
第三條 工程建設(shè)項目審計的目的，在于促進工程建設(shè)單位加強項目管理，降低工程成本，提高投資效益。
第四條 工程建設(shè)項目造價管理，應(yīng)區(qū)別情況，按照下列原則進行：
（一）屬于以招投標(biāo)形式實現(xiàn)的一次性包死的分步、分項工程，財務(wù)依據(jù)工程承包合同及審計監(jiān)察辦公室出具的結(jié)算審核意見書進行結(jié)算；如有變更，僅對合同變更部分進行結(jié)算審計，對合同變更部分按照審計確認(rèn)價款進行結(jié)算。
（二）除上述情況以外的其他工程，以社會審計機構(gòu)出具的工程審計報告中審定的工程造價進行結(jié)算，實行“先審計，后結(jié)算”的原則。
第二章 審計范圍和審計依據(jù)
第五條 工程建設(shè)項目審計范圍，包括公司投資的所有資本性支出項目及各單位的技改、維修工程項目，包括和林生產(chǎn)基地及外埠工程，無論采取何種承建形式、金額大小，均應(yīng)進行審計監(jiān)督。
第六條 為明確職責(zé)劃分，提高工作效率，節(jié)約費用，做如下規(guī)定：
（一）單獨交付使用的項目預(yù)算在50萬元以上的，由建設(shè)單位第一負(fù)責(zé)人及工程項目負(fù)責(zé)人簽字同意送審，經(jīng)工程服務(wù)中心初審后，向?qū)徲嫳O(jiān)察辦公室提出審計申請。
（二）單獨交付使用的項目預(yù)算在50萬元以下的，由建設(shè)單位第一負(fù)責(zé)人及工程項目負(fù)責(zé)人簽字同意送審后，委托當(dāng)?shù)厣鐣䦟徲嫏C構(gòu)進行審計。出具工程審計報告初稿后報審計監(jiān)察辦公室，由審計監(jiān)察辦公室委托集團公司聘請的社會審計機構(gòu)進行復(fù)審并出具復(fù)審意見書后，方可正式出具工程審計報告，經(jīng)審計監(jiān)察辦公室備案后生效，并據(jù)此進行工程結(jié)算。
（三）各建設(shè)單位委托當(dāng)?shù)厣鐣䦟徲嫏C構(gòu)進行審計所支付的工程審計費按照不超過核減金額的10％或者按照不超過送審金額的1％，以二者孰低的原則計算，由建設(shè)單位和施工單位各承擔(dān)50％。
（四）審計監(jiān)察辦公室委托集團公司聘請的社會審計機構(gòu)進行復(fù)審所支付的審計費按照每份報告500-800元計算，由各建設(shè)單位承擔(dān)。
第七條 工程建設(shè)項目的審計依據(jù)
（一）國家、工程所在地有關(guān)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定；
（二）公司《工程發(fā)包及設(shè)備采購管理辦法》有關(guān)規(guī)定；
（三）財務(wù)投資事業(yè)本部《項目投資財務(wù)考評體系》有關(guān)規(guī)定；
（四）工程項目立項文件、設(shè)計圖紙、概（預(yù)）算及招投標(biāo)有關(guān)文件、工程承包及設(shè)備物資采購合同、協(xié)議等。
第三章 審計內(nèi)容
第八條 工程建設(shè)項目審計的內(nèi)容
（一）以招投標(biāo)形式實現(xiàn)的一次性包死的分步、分項工程審計；
（二）除上述情況以外的其他工程建設(shè)項目預(yù)（結(jié)）算審計。
第九條 以招投標(biāo)形式實現(xiàn)的一次性包死的分步、分項工程審計
（一）標(biāo)底的確定是否按照公司相關(guān)制度、流程進行，是否經(jīng)過財務(wù)投資事業(yè)本部、工程服務(wù)中心第一負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核批準(zhǔn)；
（二）工程承包合同的簽訂是否按照公司規(guī)定的流程進行，是否經(jīng)過財務(wù)投資事業(yè)本部、工程服務(wù)中心、法務(wù)中心第一負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核批準(zhǔn)；
（三）審計監(jiān)察辦公室對上述情況審核無誤后，出具結(jié)算審核意見書，財務(wù)依據(jù)工程承包合同及結(jié)算審核意見書進行結(jié)算；如果沒有按照公司相關(guān)制度、流程進行，或者沒有上述相關(guān)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人的審核簽字，審計監(jiān)察辦公室不予出具結(jié)算審核意見書；
（四）在合同履行過程中，承包合同的項目及內(nèi)容是否有變更，如有變更，僅對合同變更部分進行結(jié)算審計。
第十條 工程建設(shè)項目預(yù)（結(jié)）算審計，審查工程項目預(yù)（結(jié)）算的真實性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性
（一） 工程建設(shè)項目是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計圖紙進行建設(shè)，并符合驗收標(biāo)準(zhǔn)；
（二）竣工結(jié)算的依據(jù)是否符合合同條款有關(guān)規(guī)定，結(jié)算資料和手續(xù)是否齊全；
（三）工程預(yù)（結(jié)）算書的內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、合法
1、按工程量計算規(guī)則和經(jīng)審定的施工圖計算的工程量是否準(zhǔn)確，有無重算、漏算等問題；
2、預(yù)算套用的定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符,各分項工程預(yù)算定額是否與設(shè)計文件相符,工程名稱、規(guī)格、計算單位是否一致,預(yù)算單價的換算是否準(zhǔn)確,有無套錯定額情況;
3、施工企業(yè)取費標(biāo)準(zhǔn)是否與其資質(zhì)等級或合同規(guī)定相符,工程類別是否符合取費系數(shù)的規(guī)定,取費系數(shù)及計算是否符合規(guī)定;
4、設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致;
5、設(shè)備、材料是否按國家定價或市場價計價,材料預(yù)算價格與實際價格是否準(zhǔn)確;
6、設(shè)計變更單、材料代用單、現(xiàn)場簽證單、工序驗收單及補充預(yù)算書等是否真實、有效，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否完備，有無重簽、多簽等問題；
第四章 審計程序及審計方式
第十一條 工程建設(shè)項目審計程序，應(yīng)按照公司《審計工作制度》執(zhí)行。
第十二條 工程建設(shè)項目預(yù)（結(jié)）算審計，實行兩級審計程序。凡申請審計的工程建設(shè)項目預(yù)（結(jié)）算書，由工程服務(wù)中心或工程建設(shè)單位進行初審，由審計監(jiān)察辦公室委托社會審計機構(gòu)進行終審。
第十三條 由工程服務(wù)中心負(fù)責(zé)初審的工程項目，需在初審工作結(jié)束后三個工作日內(nèi)，將附有工程量計算書，加蓋送審單位、編制單位公章及預(yù)算員專用章，并由甲方代表簽字的結(jié)算資料報送審計監(jiān)察辦公室，并按照工程項目的類型分別由工程服務(wù)中心分管土建工程和安裝工程的負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，否則審計監(jiān)察辦公室不予受理。
第十四條 為避免工程結(jié)算書年終集中報審，降低審計質(zhì)量，影響財務(wù)決算，進一步規(guī)范工程結(jié)算審核時間
（一）大型的能獨立結(jié)算的基建、技改工程項目，施工單位應(yīng)在工程完工后20天內(nèi)提交工程結(jié)算資料。有關(guān)部門的初審工作應(yīng)在30天內(nèi)完成，并將結(jié)算資料送達(dá)審計監(jiān)察辦公室。審計監(jiān)察辦公室在對結(jié)算資料的完整性進行審核后移交社會審計機構(gòu)，并在20天內(nèi)組織相關(guān)人員到現(xiàn)場進行勘察核實。
（二）對于隨時發(fā)生的不方便獨立結(jié)算的較小維修項目，施工管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)督促施工單位，每季度累計工作量，編報工程結(jié)算書進行結(jié)算，不得累計年終統(tǒng)一結(jié)算。
（三）對于施工單位未按時提交結(jié)算書，影響審計進度和財務(wù)決算的，審計監(jiān)察辦公室實行待審制度，財務(wù)預(yù)留一定比例的工程款后先進行帳務(wù)處理，下年初詳細(xì)審計后結(jié)清。
第十六條 在審計過程中，由審計監(jiān)察辦公室負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)社會審計機構(gòu)與工程服務(wù)中心、建設(shè)單位和施工單位的相關(guān)事宜。
第十五條 審計結(jié)束后，由審計監(jiān)察辦公室負(fù)責(zé)組織公司有關(guān)部門、施工單位、社會審計機構(gòu)三方對審計結(jié)果進行簽字確認(rèn)，各方須在收到定案表后三個工作日內(nèi)，將簽署了意見的定案表返回審計監(jiān)察辦公室。
第十六條 社會審計機構(gòu)應(yīng)按照協(xié)議約定完成審計工作并出具工程審計報告，如有特殊情況需要延長審計時間，由社會審計機構(gòu)作出書面說明，審計監(jiān)察辦公室視情況作出相應(yīng)意見。
第十七條 工程審計報告一式二份，由審計監(jiān)察辦公室簽收，一份存檔，另一份送交財務(wù)投資管理中心或者區(qū)域財務(wù)中心或者分公司財務(wù)處。
第十八條 審計監(jiān)察辦公室通過公開招標(biāo)，委托業(yè)務(wù)優(yōu)、服務(wù)好、信譽高，具有專業(yè)資質(zhì)的社會審計機構(gòu)，并對其辦理的工程項目審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督，維護公司的合法權(quán)益。審計監(jiān)察辦公室聘請的社會審計機構(gòu)所支付的工程審計費按照核減金額的3.5％計算。
第十九條 審計方式
工程建設(shè)項目審計一般可視具體情況采用下列方式：
（一）就地審計；
（二）送達(dá)審計；
（三）聯(lián)合審計；
（四）審計監(jiān)察辦公室認(rèn)為適當(dāng)?shù)钠渌麑徲嫹绞健?/span>
第二十條 審計方法
進行工程建設(shè)項目審計，審計監(jiān)察辦公室應(yīng)根據(jù)不同工程建設(shè)項目的具體情況，分別采取不同審計方法，包括全面審查、重點審查、分析比較等。
第五章 審計要求
第二十一條 收集資料的要求
（一）為提高審計質(zhì)量，審計監(jiān)察辦公室可以對大型工程項目實施跟蹤審計。施工管理單位和施工單位應(yīng)積極配合，審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，并根據(jù)工程進展情況及時向施工管理單位索取有關(guān)文件、資料；
（二）對工程項目資料報送不全者，審計監(jiān)察辦公室不予接收；對審計查證已經(jīng)實施后才補充報送的簽證單、變更單、聯(lián)絡(luò)單等，社會審計機構(gòu)不予認(rèn)可；
（三）報送工程審計項目時，對在同一地域施工的工程要統(tǒng)一報送時間，以提高工作效率，節(jié)約差旅費。審計人員赴異地審計的差旅費按照集團公司部長級人員標(biāo)準(zhǔn)予以報銷。差旅費及支付給社會審計機構(gòu)的工程審計費等費用，根據(jù)工程項目的歸屬，執(zhí)行財務(wù)投資事業(yè)本部頒發(fā)的相關(guān)制度。
第二十二條 資料收集范圍
建設(shè)單位、工程服務(wù)中心等相關(guān)部門應(yīng)及時向?qū)徲嫳O(jiān)察辦公室報送下列資料：
（一）設(shè)備采購合同，器材引進、設(shè)備技術(shù)說明書；
（二）工程招投標(biāo)資料和承包合同、施工協(xié)議等；
（三）全套竣工圖紙、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單、施工組織設(shè)計及竣工資料；
（四）隱蔽工程資料記錄及驗收資料；
（五）施工單位采購材料的合同、發(fā)票、產(chǎn)品說明書；
（六）建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款、撥付工程進度款有關(guān)手續(xù)；
（七）招標(biāo)投標(biāo)工程變動項目的有關(guān)文件；
（八）施工企業(yè)資質(zhì)登級證書、營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書；
（九）有關(guān)影響工程造價、工期等的簽證資料；
（十）有關(guān)工程項目建設(shè)的財務(wù)會計核算資料、文件；
（十一）其他與工程項目建設(shè)有關(guān)的文件、資料等。
第二十三條 掌握工程概況
審計監(jiān)察辦公室進行工程建設(shè)項目審計時，應(yīng)隨時了解所審計工程建設(shè)項目的下列情況：
（一）工程建設(shè)項目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等情況；
（二）項目的平面布置、設(shè)計規(guī)模、建筑面積、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)要求；
（三）工程材料的供應(yīng)方式；
（四）工程價款的結(jié)算情況；
（五）工程項目預(yù)（結(jié)）算已審核情況及審核結(jié)果的處理；
（六）工程的實際完成情況和進度，已完工的單項工程數(shù)量和造價，未完工的單項工程進度；
（七）建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單價、取費標(biāo)準(zhǔn)等的變化情況；
（八）工程項目設(shè)計單位、監(jiān)理單位及主要施工單位、主要設(shè)備生產(chǎn)廠家有關(guān)情況；
（九）其他需要了解的情況。
第二十四條 現(xiàn)場勘察核實
審計監(jiān)察辦公室在實施審計時應(yīng)會同建設(shè)單位、工程服務(wù)中心、社會審計機構(gòu)、施工單位等對工程項目進行現(xiàn)場勘察核實
（一）增減的分部或分項工程；
（二）實際施工用料偏離結(jié)算的工程項目；
（三）變更設(shè)計的工程項目；
（四）必須丈量的工程項目；
（五）隱蔽工程情況；
（六）需要勘察的其他情況；
對現(xiàn)場勘察核實過程中發(fā)現(xiàn)的與預(yù)（結(jié)）算不一致的問題，審計人員應(yīng)逐項記錄，并取得建設(shè)單位、工程服務(wù)中心、監(jiān)理單位及施工單位的簽證。
第二十五條 采購審查
施工單位自行采購、按實核銷的材料，在核對進貨發(fā)票的同時，應(yīng)按照其不高于同類同質(zhì)當(dāng)時市場價格的原則進行審查。
第二十六條 工程變更的影響
審計人員在審查工程結(jié)算時，遇到下列情況，應(yīng)當(dāng)獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：
（一）變更工程設(shè)計；
（二）建設(shè)單位提供材料和設(shè)備；
（三）施工中使用的材料和設(shè)備與規(guī)定不符；
（四）變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；
（五）改變不同項目的性質(zhì)；
（六）提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；
（七）計劃外工程項目：
（八）其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況；
第二十七條 獲取簽證
審計人員在審查工程結(jié)算時，遇到下列情況，應(yīng)當(dāng)獲取必要的簽證：
（一）施工情況與圖紙不符；
（二）實物工程量與圖紙不符；
（三）施工用料發(fā)生變化；
（四）施工情況與施工合同不符。
工程簽證要規(guī)范管理，簽證單應(yīng)統(tǒng)一樣式，三方驗收簽字欄甲方簽字處要規(guī)范填寫，注明工程量是否屬實字樣，并加蓋印章。各級簽字人員應(yīng)對工程量的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)相應(yīng)責(zé)任。
第六章 審計處理
第二十八條 對于工程建設(shè)項目審計結(jié)果，可采取不同的處理方式
（一）僅限于工程造價核減、核增的，依據(jù)社會審計機構(gòu)出具的工程審計報告進行結(jié)算；
（二）對于在工程審計過程中發(fā)現(xiàn)的工程發(fā)包、工程管理及財務(wù)核算等方面的問題，應(yīng)按照公司《審計工作制度》的相關(guān)規(guī)定出具審計報告。
第二十九條 如果施工單位提供的預(yù)決算不實，審計減少金額超過預(yù)決算的15％時，超出部分的審計費由施工單位承擔(dān)。
第七章 附 則
第三十條 本辦法由審計監(jiān)察辦公室負(fù)責(zé)解釋，并根據(jù)公司《審計工作制度》及本辦法制定出相應(yīng)的考核細(xì)則。
第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起實施。
